logo


Orhan Can
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
smmmorhancan@gmail.com

18.07.2018

06.04.2018 tarihli ve 30383 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 7104 sayılı Kanuna göre 01.06.2018 tarihinden itibaren ikinci el araç ve gayrimenkul satışlarında fatura düzeni, KDV beyanı ve muhasebe kaydı aşağıda örnekleri ile anlatıldığı şekilde uygulanacaktır.

Kanunda Geçen Metin;

İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.”

Uygulama Açıklamaları;

01.06.2018 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren gerçekleşecek satışlarda uygulama değişiyor.

Kimleri İlgilendiriyor = İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticareti yapanları.

Alım kimlerden yapılırsa = KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) yapılırsa.

Tek Şartı = Vasfında esaslı değişiklik yapılmadan satılması.

Değişen uygulama = KDV matrahı satış bedeli değil, satış bedelinden alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır yani satış karı KDV matrahıdır.

Yukarıda konu başlıklarına dikkati çekerek anlatmaya çalıştığım uygulamayı toparlayacak olursak; KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazın vasfında esaslı değişiklik yapılmadan 01.06.2018 tarihinden itibaren yapılacak olan satışlarda KDV matrahı satış bedeli olmayacak, satış bedelinden alış bedelini düştükten sonra kalan tutar KDV matrahı olacak, bu matrah üzerinden ise binek araçlarda %1 KDV, ticari araçlarda %18 KDV hesaplanacaktır, KDV mükelleflerinden faturalı alınan  ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların satışında ise herhangi bir değişiklik yoktur eski sistem devam etmektedir.

ÖRNEK UYGULAMA (İKİNCİ EL ARAÇ SATIŞI):

Örnek Uygulama Otomotiv Limited Şirketi, vergi mükellefi olmayan Hatice UYAR’ dan 50.000,00.-TL’ ye aldığı 2016 Model 34 XYZ 52 plakalı ABC marka ikinci el otomobili vasfında esaslı değişiklik yapmadan 60.000,00.-TL’ ye Orhan CAN’ a satıyor.

Satış faturası aşağıdaki gibi düzenlenecektir,

 

      FATURA
  ÖRNEK UYGULAMA OTOMOTİV LİMİTED ŞİRKETİ
       
Sayın, Orhan CAN    
Merkez Mh. Gaziosmanpaşa / İST.    
Vergi D. : Gaziosmanpaşa    
Vergi No : 12345678910    
       
MİKTAR AÇIKLAMA FİYATI TUTARI
       
1 ADET 34 XYZ 52 Plakalı ABC Marka 60.000,00.- 60.000,00.-
  2016 Model Otomobil    
       
       
  ÖZEL MATRAH 50.000,00.-
  KDV MATRAHI 10.000,00.-
  %1 KDV 100,00.-
  GENEL TOPLAM 60.100,00.-
Yalnız, Atmışbinyüz.TL.’ dir.    

 

KDV Beyanı aşağıdaki gibi olacaktır;

KDV Beyannamesinin “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” bölümünün “Matrah” hanesine; yukarıdaki faturada da görüleceği üzere KDV matrahı olarak belirtilen 10.000,00.-TL “Vergi” hanesine %1 Hesaplanan KDV olarak belirtilen 100,00.-TL “Özel Matrah” hanesine ise 50.000,00.-TL yazılacaktır.

Alış Muhasebe Kaydı,

———————-01.06.2018———————-
153 T.MAL     50.000 TL
102 BANKA     50.000 TL
——————————/—————————-

Satış Muhasebe Kaydı,

———————–01.06.2018——————–
102 BANKA     60.100 TL
600 Y.İÇİ SATIŞLAR     60.000 TL

391 HES.KDV                     100 TL
—————————–/—————————–
ÖRNEK UYGULAMA (GAYRİMENKUL SATIŞI):

Örnek Uygulama Gayrimenkul Limited Şirketi, vergi mükellefi olmayan kişiden 300.000,00.-TL’ ye aldığı 80 m2 dairenin parke ve fayanslarını yenileyerek dairenin vasfında esaslı değişiklik yapmadan 340.000,00.-TL’ ye Ahmet CAN’ a satıyor.

Satış faturası aşağıdaki gibi düzenlenecektir,

 

      FATURA
  ÖRNEK UYGULAMA GAYRİMENKUL LİMİTED ŞİRKETİ
       
Sayın, Ahmet CAN    
Yenidoğan Mah. Gaziosmanpaşa / İST.    
Vergi D. : Gaziosmanpaşa    
Vergi No : 9876543210    
       
MİKTAR AÇIKLAMA FİYATI TUTARI
       
1 ADET 80 m2 Daire 340.000,00.- 340.000,00.-
       
       
       
  ÖZEL MATRAH 300.000,00.-
  KDV MATRAHI 40.000,00.-
  %1 KDV 400,00.-
  GENEL TOPLAM 340.400,00.-
Yalnız, Üçyüzkırkbindörtyüz.TL.’ dir.    

 

KDV Beyanı aşağıdaki gibi olacaktır,

KDV Beyannamesinin “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” bölümünün “Matrah” hanesine; yukarıdaki faturada da görüleceği üzere KDV matrahı olarak belirtilen 40.000,00.-TL “Vergi” hanesine %1 Hesaplanan KDV olarak belirtilen 400,00.-TL “Özel Matrah” hanesine ise 300.000,00.-TL yazılacaktır.

Alış Muhasebe Kaydı,

———————-01.06.2018———————-
153 T.MAL     300.000 TL
102 BANKA     300.000 TL
——————————/—————————-
Satış Muhasebe Kaydı,

———————–01.06.2018——————–
102 BANKA     340.400 TL
600 Y.İÇİ SATIŞLAR   340.000 TL

391 HES.KDV                     400 TL
—————————–/—————————–

 

Kaynak: www.MuhasebeTR.com